المحاسبة عن ضريبة دخل الشركات

المحاسبة عن ضريبة دخل الشركات

ضريبة الدخل : تعتبر الضريبة احدى الايرادات الرئيسية للدولة والتي تساعدها على تقديم الخدمات للمواطنين والافراد القاطنين في الدولة, وتحصل الدولة على هذه الضريبة بطريقة مباشرة او بطريقة اخرى غير مباشرة, فالضريبة التي يتم فرضها على الافراد وعلى ارباح الشركات تعتبر من الضرائب المباشرة اما الضريبة التي يتم فرضها على المبيعات من السلع والخدمات تعتبر من الضرائب غير المباشرة, وفي هذا الدرس والدروس الذي بعدها سيتم شرح المعالجة المحاسبية للضرائب بانواعها الثلاث.

---

تسجيل قيود ضريبة الدخل على ارباح الشركات

تفرض بعض الدول ضريبة على أرباح الشركات بنسب تختلف بناءً على نوع الشركة أو النشاط الذي تقوم به. كما تم توضيحه في الدروس السابقة، يُستخرج صافي الدخل قبل الضريبة بعد خصم مصروفات الفترة الحالية من إيرادات الفترة الحالية. بعد ذلك، يتم إثبات ضريبة الدخل المقدرة في نهاية الفترة وفقًا للقوانين الضريبية المعمول بها في الدولة.

هناك عدة طرق لتسجيل قيود ضريبة الدخل، ومن بين هذه الطرق يمكن تسجيل القيود التالية:

المدين	الدائن	البيان
xxx		من ح/مصروف ضريبة الدخل (ملخص الدخل)
	xxx	الى ح/ضريبة الدخل المستحقة (التزامات)
		اثبات قيمة ضريبة الدخل المقدرة

وبعد ذلك يتم اقفال مصروف الضريبة في حساب الارباح والخسائر (ملخص الدخل) بتسجيل القيد التالي:

المدين	الدائن	البيان
xxx		من ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل)
	xxx	الى ح/مصروف ضريبة الدخل
		اقفال مصروف ضريبة الدخل

ويمكن اختصار قيود الاثبات والاقفال السابقة بتسجيل قيد واحد فقط كالتالي:

المدين	الدائن	البيان
xxx		من ح/الارباح والخسائر (ملخص الدخل)
	xxx	الى ح/ضريبة الدخل المستحقة (التزامات)
		اثبات قيمة ضريبة الدخل المقدرة

ويظهر حساب ضريبة الدخل المستحقة والمقدرة في قائمة المركز المالي تحت بند الالتزامات المتداولة, ويعتبر من الالتزامات التي من المؤكد حدوثها ومقدرة القيمة.

---

الربح الضريبي والربح المحاسبي

تقديم كشف الدخل والضريبة

في السنة المالية التالية، يقوم محاسب الشركة أو المدقق بتقديم كشف بدخل الفترة المالية السابقة وقيمة ضريبة الدخل المقدرة إلى دائرة الضريبة. يقوم مأمور الضريبة بدراسة الكشف ومراجعة بنود الإيرادات والمصروفات للتأكد من قبولها ضريبيًا، وذلك بهدف الوصول إلى الربح الضريبي.

قبل شرح طريقة استخراج الربح الخاضع للضريبة، يجب على المحاسب أن يفهم الفرق بين الربح المحاسبي والربح الضريبي:

الربح المحاسبي:
هو الربح الذي يتم تحديده وفقًا للأصول والمبادئ المحاسبية المعمول بها، ويظهر في قائمة الدخل بعد خصم المصروفات من الإيرادات. يمثل الربح المحاسبي صافي الدخل قبل الضريبة.

الربح الضريبي:
هو الربح الذي يخضع للضريبة، وقد تختلف قيمته عن الربح المحاسبي بسبب التعديلات التي تُجرى على بنود الإيرادات والمصروفات في قائمة الدخل، وذلك بما يتماشى مع القوانين الضريبية السارية في الدولة.

 

---

طريقة استخراج الربح الخاضع للضريبة (الربح الضريبي):

يتضمن صافي الربح المحاسبي كما هو موضح في قائمة الدخل بعض المصروفات والنفقات التي لا يمكن خصمها ضريبيًا، أو قد توجد إيرادات يجب أن تخضع للضريبة لكنها غير مذكورة في قائمة الدخل. لذلك، يقوم مأمور الضريبة بتعديل صافي الربح المحاسبي للوصول إلى صافي دخل الشركة الخاضع للضريبة (الربح الضريبي).

من المهم التنويه إلى أن هذه التعديلات التي يجريها مأمور الضريبة لحساب الإيرادات والمصروفات لا تُعَدّل في الدفاتر والسجلات المحاسبية، بل هي تعديلات خاصة بدائرة ضريبة الدخل فقط لغايات احتساب قيمة الضريبة المستحقة.

يتم استخراج صافي الربح الضريبي من خلال إعداد الجدول التالي:

كشف تعديل الربح المحاسبي

xxx	صافي الربح المحاسبي الظاهر في قائمة الدخل
	يضاف له:
xxx	مصروفات ظاهرة, ومستبعدة ضريبيا
xxx	ايرادات غير ظاهرة, وخاضعة للضريبة
	يخصم منه:
xxx	مصروفات غير ظاهرة, ومعتمدة ضريبيا
xxx	ايرادات ظاهرة, وغير خاضعة للضريبة
xxx	صافي الربح الضريبي

---

قيود تسوية حساب ضريبة الدخل:

بعد ان يقوم مامور الضريبة بتحديد صافي الربح الضريبي وتحديد قيمة الضريبة المستحقة على الشركة عن الفترة المالية السابقة, يقوم المحاسب بعد ذلك بمقارنة قيمة ضريبة الدخل المقدرة (المسجلة في الدفاتر مسبقا) مع قيمة الضريبة المستحقة (الذي قام مامور الضريبة باحتسابها) وتسجيل القيمة بالفرق, فتظهر لديه الاحتمالات التالية:

1 قيمة ضريبة الدخل المقدرة اكبر من قيمة ضريبة الدخل المستحقة:
فعند ذلك يقوم المحاسب بتسجيل قيد لتخفيض قيمة الضريبة المقدرة والمسجلة في الدفاتر كالتالي:

المدين	الدائن	البيان
xxx		من ح/ضريبة الدخل المستحقة (التزام)
	xxx	الى ح/الارباح المحتجزة او جاري الشركاء
		تخفيض قيمة ضريبة الدخل

2 قيمة ضريبة الدخل المقدرة اقل من قيمة الضريبة المستحقة:
فعند ذلك يقوم المحاسب بتسجيل قيد لزيادة قيمة الضريبة المسجلة في الدفاتر كالتالي:

المدين	الدائن	البيان
xxx		من ح/الارباح المحتجزة او جاري الشركاء
	xxx	الى ح/ضريبة الدخل المستحقة (التزام)
		اثبات الزيادة في قيمة ضريبة الدخل

3 قيمة ضريبة الدخل المقدرة مساوية لضريبة الدخل المستحقة:
في هذه الحالة لايتم تسجيل اي قيد تعديلي.

وعندما تقوم الشركة بدفع قيمة الضريبة المستحقة الى دائرة ضريبة الدخل يتم تسجيل القيد التالي:

المدين	الدائن	البيان
xxx		من ح/ضريبة الدخل المستحقة
	xxx	الى ح/الصندوق او البنك
		تسديد ضريبة الدخل المستحقة نقدا

 

مواضيع ذات صله

• يمكنك مشاهده كيف تصبح محاسب قانوني
• يمكنك أيضا مشاهده كتاب القيد و الترحيل و فقا لنظريه القيد المزدوج
• كما يمكنك أيضا مشاهده دليل شامل لاستلام الحسابات من محاسب قديم إلى محاسب جديد
• يمكنك أيضا مشاهده اختبار في تسجيل العمليات المحاسبية